Krajowy System e-Faktur od 1 lipca 2024 roku już za kilka miesięcy

Czym więc jest ten Krajowy System e-Faktur?

Jest to system, który służy przede wszystkim do:

1) nadawania, zmiany lub odbierania uprawnień do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur;

2) wystawiania faktur ustrukturyzowanych;

3) dostępu do faktur ustrukturyzowanych;

4) otrzymywania faktur ustrukturyzowanych;

5) przechowywania faktur ustrukturyzowanych;

6) oznaczania faktur ustrukturyzowanych numerem identyfikującym przydzielonym w Krajowym Systemie e-Faktur;

7) analizy i kontroli prawidłowości danych z faktur ustrukturyzowanych.

Czym jest faktura ustrukturyzowana?

Przez fakturę ustrukturyzowaną rozumie się fakturę wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur wraz z przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w tym systemie;

Kto musi korzystać z KSeF?

Na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Jednocześnie ustawa wskazuje na kilka odstępstw od tej zasady. W pierwszej kolejności obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych nie dotyczy:

1) podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;

2) podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę;

3) podatnika korzystającego z procedur szczególnych np. szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób,

4) na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej;

5) w przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, zgodnie z projektem rozporządzenia nie dotyczy świadczenia usług:

a) przejazdu autostradą płatną, pod warunkiem udokumentowania tych usług fakturami w formie biletu jednorazowego, wystawionymi przez podatników uprawnionych do świadczenia tych usług,

b) przewozu osób na dowolną odległość: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, pod warunkiem udokumentowania tych usług fakturami w formie biletu jednorazowego, wystawionymi przez podatników uprawnionych do świadczenia tych usług,

c) w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które są pobierane opłaty trasowe, w tym usług objętych stawką podatku w wysokości 0%, pod warunkiem udokumentowania tych usług fakturami wystawianymi za okresy miesięczne przez Centralne Biuro Opłat Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bezpieczeństwa Żeglugi Powietrznej (EUROCONTROL) w imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej.

Przykład:
Polski podatnik świadczy usługę budowlaną na nieruchomości położonej we Francji. Ma obowiązek wystawiania faktury ustrukturyzowanej

Przykład:
Polski podatnik świadczy usługę opodatkowaną w Polsce dla innego podatnika VAT z siedzibą w Polsce. Ma obowiązek wystawiania faktury ustrukturyzowanej, przekazania do KSeF.  

Dla niektórych podatników będzie trochę więcej czasu na obowiązek rozpoczęcia stosowania KSeF. Są to m.in. podatnicy zwolnienie z podatku VAT. Więcej czasu oznacza obowiązek wystawiania faktury ustrukturyzowanych od 1 stycznia 2025 roku, jednakże jeśli podatnicy mają zakupy od różnych kontrahentów już od 1 lipca 2024 roku spotkają się z fakturami ustrukturyzowanymi.

Autor:
Patrycja Kubiesa – doradca podatkowy nr wpisu 13829
Krajowa Izba Doradców Podatkowych Oddział Małopolski